Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody z tytułu najmu nieruchomości podlegają opodatkowaniu zgodnie z progresywną skalą podatkową. Dochody z tytułu najmu zasadniczo powinny być deklarowane do opodatkowania na bazie miesięcznej. Obowiązek zapłaty zaliczki powstaje poczynając od miesiąca, w którym dochody z najmu przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku (3,088.68 PLN w 2008 r.) Za okres styczeń - listopad zaliczka jest opłacana w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik uzyskał dochody z tytułu najmu, do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika. Dochody z najmu uzyskane w grudniu roku podatkowego, podlegają rozliczeniu w zeznaniu rocznym, natomiast podatnik jest zobowiązany w terminie do dnia 20 grudnia wpłacić na konto urzędu skarbowego zaliczkę na podatek dochodowy od dochodów z tytułu najmu uzyskanych w grudniu roku podatkowego, w wysokości zaliczki za listopad (która także powinna zostać przekazana na konto urzędu w terminie do dnia 20 grudnia).
Alternatywnie przychody z najmu mogą podlegać opodatkowaniu zryczałtowaną stawką podatku w wysokości 8.5% (do łącznej sumy przychodów z tytułu najmu uzyskanych w danym roku podatkowym w wysokości EUR 4,000 i stawką 20% po przekroczeniu tej kwoty, przy czym limit EUR 4,000 dotyczy łącznie obojga małżonków). Aby skorzystać z tej możliwości należy jednak złożyć do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania - w przypadku osób rozpoczynających wynajem w ciągu roku oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania powinno zostać złożone do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia najmu (nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu).
Zryczałtowany podatek od przychodów z najmu powinien być opłacany miesięcznie, do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym podatnik uzyskał przychody z najmu, chyba że podatnik złoży do urzędu skarbowego oświadczenie, że ryczałt od przychodów ewidencjonowanych będzie opłacany kwartalnie. Oświadczenie o opłacaniu ryczałtu na bazie kwartalnej należy złożyc do 20 stycznia roku podatkowego. Przepisy nie przewidują możliwości wyboru tej formy opłacania ryczałtu w przypadku rozpoczęcia najmu w ciągu roku podatkowego. Przychody uzyskane z tytułu najmu w grudniu/ w ostatnim kwartale roku podatkowego podlegają rozliczeniu w zeznaniu o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych PIT-28, które podatnik zobowiązany jest złożyć w urzędzie skarbowym (wraz z załacznikiem PIT-28/A), w terminie do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym. W tej dacie podatnik zobowiązany jest także do wpłacenia na konto urzędu skarbowego różnicy pomiędzy wpłatami zryczałtowanego podatku dokonanymi w ciągu roku podatkowego, a ostateczną wysokością zryczałtowanego podatku obliczonego od całości przychodów z najmu uzyskanych w ciągu roku podatkowego.
Co do zasady,w przypadku wynajmu nieruchomości będącej wspólną własnością małżonków, ryczałt powinien być opłacany przez każdego z małżonków odrębnie w stosunku do 50% przychodów z najmu. Bez względu na powyższe, jeżeli pomiędzy małżonkami istnieje wspólność majątkowa, mogą oni złożyć oświadcznie o opodatkowaniu całości przychodów z najmu przez jednego z nich. Oświadczenie w tej sprawie należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego najpóźniej do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia osiągania przychodów w trakcie roku podatkowego w terminie pierwszej wpłaty na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Opodatkowanie przychodów z najmu ryczałtem nie wyłącza możliwości złożenia wspólnego rozliczenia rocznego w stosunku do pozostałych Państwa przychodów. Warto jednak wskazać, iż w przypadku wyboru tej formy opodatkowania tracą Państwo prawo zaliczenia w ciężar kosztów uzyskania przychodu wydatków związanych z utrzymaniem wynajmowanej nieruchomości (np. wydatków na jej remont), jako że przy wyborze tej formy opodatkowania opodatkowaniu podlega nie dochód lecz przychód (jako przychód podlegający opodatkowaniu będą musieli Państwo zadeklarować sam czynsz za wynajem ustalony w umowie najmu, natomiast nie będzie stanowiła przychodu podlegającego opodatkowaniu kwota odpowiadająca opłatom licznikowym takim jak: energia, woda, gaz, które będą opłacane przez najemcę Państwa domu).
Jeżeli pomogłem to proszę klinknąć pomógł
